Mały podatnik CIT i VAT – definicja i przywileje
Kto jest małym podatnikiem w 2025 roku? Limity przychodów
Od 1 stycznia 2025 roku wchodzą w życie nowe regulacje dotyczące statusu małego podatnika CIT i VAT. Kluczowym kryterium umożliwiającym uzyskanie tego preferencyjnego statusu jest wysokość przychodów ze sprzedaży w poprzednim roku podatkowym. W 2025 roku, aby być uznanym za małego podatnika, przedsiębiorca nie mógł przekroczyć progu 8 569 000 zł przychodów. Wartość ta odpowiada dwóm milionom euro, przeliczonym według kursu euro z pierwszego dnia roboczego października 2024 roku ustalonego przez Narodowy Bank Polski. Jest to zmiana w stosunku do obecnego limitu obowiązującego do końca 2024 roku, który wynosi 9 218 000 zł. Status małego podatnika nadawany jest automatycznie po spełnieniu wskazanych wymagań i nie wymaga składania dodatkowych wniosków do urzędu skarbowego.
Korzyści z tytułu małego podatnika w CIT
Uzyskanie statusu małego podatnika CIT otwiera drzwi do szeregu znaczących korzyści finansowych dla firm. Jedną z fundamentalnych zalet jest możliwość stosowania obniżonej stawki CIT w wysokości 9%. Jest to istotne uprzywilejowanie w porównaniu do standardowej stawki 19%, co bezpośrednio przekłada się na niższe obciążenie podatkowe. Ponadto, mali podatnicy zyskują możliwość wpłacania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy za okresy kwartalne, co ułatwia zarządzanie płynnością finansową firmy. Dodatkowe przywileje obejmują preferencyjne zasady amortyzacji, o których szerzej mowa będzie w dalszej części artykułu. Status małego podatnika nadawany jest automatycznie po spełnieniu wymagań, nie wymaga składania dodatkowych wniosków.
Preferencyjna stawka CIT 9% dla małego podatnika
Warunki stosowania stawki 9% CIT
Preferencyjna stawka CIT w wysokości 9% jest jedną z najbardziej atrakcyjnych korzyści dla małego podatnika CIT. Aby móc skorzystać z tej obniżonej stawki, przedsiębiorca musi spełnić dwa kluczowe warunki dotyczące przychodów. Po pierwsze, jego przychody ze sprzedaży za poprzedni rok podatkowy (w tym podatek VAT) nie mogły przekroczyć progu 8 569 000 zł. Po drugie, bieżące przychody w roku, w którym stosowana jest stawka 9%, nie mogą przekroczyć równowartości 2 milionów euro netto (bez VAT). Firmy, które dopiero rozpoczynają swoją działalność w 2025 roku, mogą skorzystać z 9% stawki CIT, nawet jeśli nie spełniają kryteriów małego podatnika w zakresie przychodów z poprzedniego roku.
Wykluczenia z prawa do 9% CIT
Pomimo atrakcyjności obniżonej stawki CIT w wysokości 9%, istnieją pewne kategorie podatników, które są z niej wykluczone. Przede wszystkim, podmioty należące do grupy kapitałowej nie mogą skorzystać z tej preferencji. Podobnie, fundacja rodzinna również jest wyłączona z możliwości stosowania stawki 9%. Te wykluczenia mają na celu zapewnienie, że preferencyjne opodatkowanie trafia do mniejszych, niezależnych przedsiębiorstw, a nie do dużych struktur korporacyjnych czy specyficznych form prawnych.
Mały podatnik a VAT: metoda kasowa i rozliczenia kwartalne
Status małego podatnika ma również istotne znaczenie na gruncie podatku VAT. Przedsiębiorcy spełniający kryteria małego podatnika VAT, których wartość sprzedaży brutto w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 8 569 000 zł, mogą od 1 stycznia 2025 roku przejść na metodę kasową rozliczania VAT. Metoda ta polega na tym, że obowiązek zapłaty VAT powstaje dopiero po otrzymaniu płatności od nabywcy, co znacząco wpływa na płynność finansową firmy. Dodatkowo, mały podatnik VAT ma możliwość rozliczania się kwartalnie, co jest znacznie bardziej dogodne i mniej obciążające administracyjnie niż miesięczne rozliczenia. Aby skorzystać z tych opcji, należy złożyć lub zaktualizować druk VAT-R w urzędzie skarbowym.
Inne korzyści dla małego podatnika: amortyzacja i zaliczki
Amortyzacja środków trwałych dla małych podatników
Mali podatnicy mogą skorzystać ze szczególnych udogodnień w zakresie amortyzacji środków trwałych. Jest to kolejna istotna korzyść finansowa, która wspiera rozwój mniejszych firm. Przedsiębiorcy posiadający status małego podatnika mają prawo do jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od wartości początkowej środków trwałych z grup 3-8 KŚT (z wyłączeniem samochodów osobowych). Limit jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w 2025 roku wynosi 214 000 zł rocznie, w ramach pomocy de minimis. Dodatkowo, dostępne są również opcje preferencyjnej amortyzacji do 50 000 euro lub jednorazowej amortyzacji fabrycznie nowych środków trwałych do 100 000 zł.
Uproszczone zaliczki na podatek dochodowy
Jedną z kluczowych korzyści dla małego podatnika PIT lub CIT jest możliwość stosowania uproszczonego sposobu wpłaty zaliczek na podatek dochodowy. Zamiast miesięcznego rozliczania się z zaliczek, mali podatnicy mogą dokonywać wpłat za okresy kwartalne. To rozwiązanie jest szczególnie korzystne dla firm, które nie generują stałych, comiesięcznych dochodów lub chcą lepiej zarządzać swoją płynnością finansową i zmniejszyć obciążenie administracyjne związane z regularnym odprowadzaniem podatku.
Podsumowanie limitów i zmian dla małego podatnika w 2025 roku
Nadchodzący rok 2025 przynosi istotne zmiany w definicji i kryteriach dla statusu małego podatnika CIT i VAT. Podstawowym limitem przychodów ze sprzedaży w poprzednim roku podatkowym, który uprawnia do uzyskania tego statusu, jest 8 569 000 zł (równowartość 2 mln euro przeliczonego wg kursu z października 2024 r.). Jest to obniżenie w stosunku do obecnego limitu 9 218 000 zł. Status ten otwiera możliwość skorzystania z obniżonej stawki CIT w wysokości 9%, pod warunkiem nieprzekroczenia w bieżącym roku przychodów netto w wysokości 2 mln euro. Dodatkowe korzyści obejmują możliwość kwartalnego rozliczania VAT oraz uproszczone wpłaty zaliczek na podatek dochodowy, a także preferencyjną amortyzację środków trwałych do 214 000 zł. Firmy rozpoczynające działalność w 2025 roku mogą skorzystać z 9% stawki CIT niezależnie od spełnienia kryteriów małego podatnika. Należy pamiętać, że grupy kapitałowe i fundacje rodzinne są wykluczone z możliwości stosowania stawki 9% CIT.
Pisanie to moja pasja i sposób na wyrażenie siebie. Uwielbiam tworzyć treści, które inspirują, informują i pozostawiają trwały ślad w świadomości czytelników. Wierzę, że słowa mają moc kształtowania rzeczywistości i odkrywania nowych perspektyw.
